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MishaTax 1. Término de búsqueda analizado regalos 2. Resumen técnico tributario En materia tributaria peruana, los "regalos" o donaciones pueden tener implicancias en el Impuesto a la Renta (IR) y en el IGV, dependiendo de si se consideran gastos deducibles o ingresos para el receptor. Para que un regalo sea deducible para efectos del IR, debe cumplir con criterios de causalidad, razonabilidad y sustentación documental. En el IGV, la entrega gratuita de bienes puede generar la obligación de emitir comprobantes y afectar la base imponible si se trata de bienes gravados. Además, el Código Tributario regula la presunción y fiscalización de estas operaciones. 3. RTF del Tribunal Fiscal relevantes - No se identifican RTF directamente aplicables a este término de búsqueda. 4. Informes SUNAT relevantes - Informe N.° 022-2018-SUNAT/7T0000 – Tratamiento tributario de regalos y obsequios Criterio: Establece que los regalos entregados a terceros pueden ser considerados gastos deducibles siempre que estén relacionados con la actividad empresarial y se cuente con documentación que acredite su entrega y finalidad. - Informe N.° 056-2017-SUNAT/7T0000 – IGV en la entrega gratuita de bienes Criterio: Señala que la entrega gratuita de bienes gravados con IGV puede generar la obligación de emitir comprobantes y afecta la base imponible del impuesto. 5. Casaciones de la Corte Suprema relacionadas - No se identifican casaciones relevantes para este término de búsqueda. 6. Normas tributarias aplicables - LIR: Artículo 37° (gastos deducibles) – Establece que los gastos deben ser necesarios para producir la renta, lo que implica que los regalos deben estar vinculados a la actividad para ser deducibles. - Reglamento de la LIR: Artículo 37° – Detalla requisitos para la deducibilidad de gastos, incluyendo la documentación y causalidad. - Ley del IGV: Artículo 1° (hecho generador) y Artículo 3° (base imponible) – La entrega gratuita de bienes puede constituir hecho generador del IGV si se trata de bienes gravados. - Reglamento del IGV: Artículo 4° – Regula la emisión de comprobantes en entregas gratuitas. - Código Tributario: Artículos 43° y 44° – Presunciones y fiscalización relacionadas con operaciones no documentadas o gratuitas. 7. Comentario técnico final El tratamiento tributario de los regalos requiere un análisis riguroso de su vinculación con la actividad empresarial para efectos de deducibilidad en el IR, así como de su posible afectación al IGV cuando se trate de entregas gratuitas de bienes gravados. La documentación y la causalidad son elementos esenciales para sustentar su tratamiento fiscal. La normativa y criterios SUNAT establecen parámetros claros para evitar contingencias tributarias.

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hace un día

Dyana

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