Como sustentar operaciones no reales observadas por SUNAT

A continuación se presentan 10 puntos claves para sustentar la realidad de las operaciones observadas como no reales por la SUNAT, según los criterios y ejemplos desarrollados en la RTF 01504-4-2024:

1. Documentación Comercial Completa

Presentar cotizaciones, órdenes de compra numeradas y suscritas, facturas, guías de remisión, actas de conformidad, notas de ingreso a almacén y kardex.

2. Registro de Inventario y Consumo

Exhibir el Registro de Inventario Permanente Valorizado y reportes internos que evidencien el ingreso y salida de los bienes adquiridos.

3. Medios de Pago Bancarizados

Sustentar los pagos con cheques no negociables, transferencias u otros medios bancarizados, adjuntando copias y registros contables.

4. Vinculación Comercial Justificada

Explicar cómo se contactó y negoció con cada proveedor, detallando medios, fechas y personas involucradas.

5. Recepción y Verificación de Bienes

Detallar el proceso de recepción, revisión de calidad y cantidad, y la emisión de documentos internos por personal identificado.

6. Destino y Uso de los Bienes

Asociar los bienes adquiridos con la producción o comercialización, mostrando informes técnicos, partes de producción y relación con ventas.

7. Soporte de Necesidad Productiva

Presentar informes técnicos o registros que acrediten que los insumos son indispensables para la actividad gravada.

8. Cumplimiento de Requisitos Formales

Acreditar que los comprobantes de pago cumplen con los requisitos legales y que los proveedores estaban activos y habilitados.

9. No Imputabilidad de Incumplimientos de Proveedores

Argumentar que las omisiones o deficiencias de los proveedores (capacidad operativa, domicilios, etc.) no pueden ser imputadas al adquirente si este acredita la realidad de la operación.

10. Valoración Conjunta y Razonada de Pruebas

Solicitar que la Administración valore de manera integral toda la documentación y no se base únicamente en observaciones a los proveedores. Estos puntos, debidamente documentados y explicados, constituyen una defensa sólida ante imputaciones de operaciones no reales por parte de la SUNAT.

Infografía sobre Operaciones no Reales