Renta de Quinta Categoría en Perú

En este artículo explicamos de manera clara y práctica cómo funciona la Renta de Quinta Categoría en el Perú, quiénes están sujetos al impuesto, qué ingresos se consideran gravados y cómo el empleador realiza el cálculo y la retención mensual según el procedimiento de SUNAT.

¿Qué son las Rentas de Quinta Categoría?

Las rentas de quinta categoría son los ingresos obtenidos por el trabajo personal en relación de dependencia, es decir, cuando una persona presta servicios bajo subordinación y recibe una remuneración de un empleador. Esto incluye sueldos, salarios, asignaciones, bonificaciones, gratificaciones, comisiones y demás retribuciones por el trabajo en planilla.

Para que se considere quinta categoría debe haber una relación laboral con subordinación entre el trabajador y el empleador.

¿Qué ingresos se consideran?

Según SUNAT, sí son rentas de quinta categoría:

• Sueldos y salarios
• Gratificaciones (incluidas Fiestas Patrias y Navidad)
• Bonificaciones y aguinaldos
• Comisiones y compensaciones
• Participación en utilidades
• Cualquier retribución por servicios personales en una relación de dependencia

Importante: No son rentas de quinta categoría ciertos gastos como viáticos, movilidad, alimentación o gastos que la empresa efectúa directamente en favor del trabajador (siempre que no formen retribuciones de libre disponibilidad).

¿Quién paga el impuesto?

El impuesto a la renta de quinta categoría lo calcula y retiene el empleador mes a mes. El trabajador no hace el cálculo; recibe el impuesto ya retenido en su recibo de pago.

¿Cómo se calcula el impuesto?

SUNAT señala un método anual proyectado y mensualizado para las retenciones del impuesto a la renta de quinta categoría:

1. Proyección de ingresos anuales

El empleador proyecta los ingresos que espera pagar al trabajador durante todo el año:

• Remuneración mensual × meses restantes del año
• Gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias)
• Otros conceptos extraordinarios pagados o que se esperan pagar

2. Deducción de 7 UIT

De esta proyección se deduce un monto fijo equivalente a 7 UIT (Unidades Impositivas Tributarias), que funciona como deducción legal para rentas de trabajo.

Si la proyección no supera las 7 UIT anuales, entonces no se efectúa retención en esos meses.

3. Aplicación de tasas progresivas

Sobre el exceso de ingresos netos (brutos menos 7 UIT) se aplican las tasas progresivas del impuesto a la renta acumulado anual para determinar cuánto impuesto corresponde pagar.

4. División para calcular la retención mensual

El total del impuesto anual proyectado se divide según el mes en curso para obtener la retención mensual:

• En enero–marzo: impuesto anual proyectado ÷ 12
• En abril: (impuesto anual – retenciones previas) ÷ 9
• En mayo–julio: (impuesto anual – retenciones previas) ÷ 8
• En agosto: … ÷ 5
• Setiembre–noviembre: … ÷ 4
• Diciembre: ajuste final con las retenciones anteriores

Preguntas frecuentes

¿Qué monto se considera remuneración para el cálculo?

SUNAT indica que se considera el total de remuneración mensual convenida, menos faltas, tardanzas y permisos no justificables.

¿Qué conceptos están inafectos al impuesto?

Algunos conceptos que no pagan renta de quinta categoría son:

• Indemnizaciones laborales
• Compensación por tiempo de servicio (CTS)
• Subsidios por incapacidad temporal, maternidad o lactancia
• Pensiones y rentas vitalicias con origen laboral (aunque forman renta de quinta, están inafectas según el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta)

Si el empleador no retiene el impuesto

El trabajador puede efectuar la regularización al final del ejercicio o solicitar devolución de retenciones en exceso, utilizando los formatos establecidos por SUNAT.

Ejemplo simplificado de cálculo (resumen)

1. Suma de remuneraciones y gratificaciones del año
2. Resta 7 UIT
3. Aplica las tasas progresivas sobre el exceso
4. Calcula el impuesto anual proyectado
5. Divide según el mes para obtener la retención de cada período

Conclusión

El impuesto a la renta de quinta categoría se basa en un sistema proyectado que:

• considera todos los ingresos anuales del trabajador;
• aplica la deducción de 7 UIT;
• usa las tasas progresivas vigentes;
• y determina un monto de retención mensual según el avance del ejercicio;

todo ello con el objetivo de que la carga tributaria anual sea correcta y proporcional.